深圳市菲菱科思通信技术股份有限公司创业板首次公开发行股票申请文件反馈意见国信证券股份有限公司:现对你公司推荐的深圳市菲菱科思通信技术股份有限公司(以下简称“公司”或“发行人”)首次公开发行股票并在创业板上市申请文件提出反馈意见,请你公司在30日内对下列问题逐项落实并提供书面回复和电子文档。若涉及对招股说明书的修改,请以楷体加粗标明。我会收到你公司的回复后,将根据情况决定是否再次向你公司发出反馈意见。如在30日内不能提供书面回复,请向我会提交延期回复的申请。若对本反馈意见有任何问题,请致电我会发行监管部审核员。一、规范性问题1、发行人历史上第一大股东多次变更,各阶段第一大股东分别为:公司1999年4月设立至2000年1月陈奇星持股50%;2000年1月至2001年3月徐同生持股35%;2001年3月至2005年8月陈龙发持股40%或80%;2005年8月至2015年7月舒持连持股52%或54.74%;2015年7月至今陈龙发持股45.26%或42.26%。(1)请发行人说明陈奇星、徐同生、陈龙发、舒持连的履历情况,历史上转让发行人股权的原因,转让价格是否公允;股权受让方的履历情况,与转让方是否存在关联关系,是否存在股权代持或其他特殊安排,股权转让是否存在纠纷或潜在纠纷。(2)请发行人说明上述自然人的对外投资情况,报告期内与发行人及发行人的客户、供应商是否存在交易或资金往来。(3)2015年7月,舒持连将所持发行人54.74%股权全部转让给陈曦、高国亮、蔡国庆、陈美玲、宣润兰、舒姗、刘雪英、贺洁等8位自然人。其中,陈曦受让26.43%股权,陈曦是陈奇星的女儿;陈曦、舒持连、舒姗、陈美玲、宣润兰之间存在亲属关系。请发行人说明:8位自然人的履历,转让价格,是否存在一致行动关系;以方框图的方式列示陈奇星、陈曦、舒持连、舒姗、陈美玲、宣润兰之间的亲属关系;陈奇星在1999年4月公司设立至2001年8月期间陆续转让持有的公司全部股权,相关亲属后续又受让公司股权的原因,是否存在股权代持行为;蔡国庆2015年10月将受让股权中的3.75%转让给11位自然人的原因,转让价格是否公允,受让方的履历情况,是否存在股权代持行为。(4)陈奇星是长盈精密的实际控制人,该公司2010年创业板上市。请发行人说明发行人跟长盈精密的主要股东是否重叠,长盈精密报告期内经营情况,与发行人业务是否相同或相似。(5)请发行人说明:除上述股权转让外,其他历次股权转让的背景和原因、定价依据,是否存在股权代持行为,是否存在纠纷或潜在纠纷;股权转让方和受让方的履历情况。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见,并说明核查过程。2、发行人客户集中度较高,2014年度、2015年度、2016年度和2017年1-6月,公司对前五大客户的销售金额占营业收入的比例分别为97.35%、94.60%、93.10%和93.88%。请发行人说明:(1)报告期内前五大客户的基本情况,包括客户性质、股权结构、实际控制人、注册时间、注册地、经营范围、合作历史、获得订单的方式、定价政策、销售收入、销售成本、毛利及毛利率、信用期限、是否直接签订合同、是否存在关联关系;(2)前五大客户变化的原因,新增客户的拓展方式,每年新增客户的合作背景,与发行人是否存在关联关系;新增客户对当年营业收入的影响程度、不同客户之间毛利率差异的原因;说明发行人向客户销售商品是否需要相应的供应商资格,如果有请详细说明情况,包括资格认证主体、程序、认证时间、资质有效期限、到期是否存在续证风险;(3)客户集中是否符合行业惯例,客户集中原因及对持续经营的影响。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见,并说明核查过程。3、公司股东、监事、审计总监江安全持有深圳市因达特电子4%的股份;持有公司2.50%股份的股东张海燕之配偶林建明担任亚讯科技(香港)执行董事,持有深圳市亚讯联科技有限公司70%股份并担任执行董事、总经理。上述三家公司是发行人的供应商。(1)请发行人说明报告期内向上述三家公司采购的具体产品和型号、采购价格、与向无关联第三方采购的价格是否存在差异,定价是否公允。(2)上述三家公司报告期内经营情况,主要财务数据(资产、净资产、收入、净利润)。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见,并说明核查过程。4、请发行人说明报告期内董事、高级管理人员变动原因,是否构成重大变化;2016年4月赵云乐辞去财务总监职务、2017年3月蔡国庆辞去董事会秘书职务的原因,是否存在不能在申报材料签字的情形。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见。5、2014年发行人被市场监督管理局处以没收违法所得2,380元、罚款34,560元的行政处罚。请发行人说明:发行人被处罚原因,整改情况,是否构成重大违法违规情形,是否取得有权机关的说明。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见。6、请发行人说明整体变更股份公司、历次利润分配时自然人股东纳税情况。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。7、请发行人:(1)说明发行人及子公司报告期内是否足额缴纳社保、住房公积金,该等费用的缴纳是否符合国家劳动保障法律法规的有关规定。(2)说明发行人是否存在劳务派遣用工的情形,如存在,说明是否符合《劳动合同法》的有关规定。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查,说明核查过程、提供相关依据并发表意见。8、根据招股说明书披露,发行人前五大客户销售集中度较高,各期对第一大客户的销售占比分别为62.44%、62.32%、68.42%、74.50%,请发行人补充说明以下内容。(1)结合同行业上市公司的销售模式及数据,说明发行人销售模式、客户集中度较高等特点是否与同行业公司存在重大差异,是否存在除直销模式之外的其他销售模式或现金收付情形,如无也请明确说明;说明不同销售模式下的定价方式、收入及其变化情况和匹配关系;说明是否存在同一产品在不同销售模式或定价方式下价格差异较大的情形,如有,请分析并披露价格差异较大的原因及其合理性。(2)与杭州华三通信技术有限公司历年来的合作情况,产品定价依据、与向其他客户销售相比是否存在异常,与杭州华三通信未来合作的可持续性,发行人为应对大客户订单减少所采取的措施,是否对其销售构成依赖,并在招股说明中做出充分的风险提示。(3)报告期各期前十大客户名称、背景情况、与发行人历年来的合作情况、订单获取方式,发行人向其销售产品的内容、金额、销售单价、毛利率、各期末应收款情况等。(4)报告期各期前十大客户与发行人、实际控制人、董监高之间是否存在关联关系、异常资金往来及其他利益安排。(5)与客户之间主要的退换货条款,报告期各期发生的退换货金额、原因及会计处理。(6)各期前十大供应商和前十大客户中是否存在发行人员工、股东及其近亲属(含离职员工)任职或持股的情况。(7)请保荐机构及申报会计师按照证监会公告[2012]14号文的要求,结合销售合同、发票、收款确认情况、产品验收或服务提供情况,核查报告期内发行人对收入的确认是否真实、准确、完整,并发表核查意见。9、根据招股说明书披露,发行人主要以ODM/OEM模式与网络设备品牌商合作,为其提供设备的研发和制造服务。(1)请发行人结合产品结构量化说明交换机和接入设备2016年销售单价大幅增长的原因。(2)请发行人说明主要产品境内、境外销售单价情况,是否存在显著差异。(3)其他业务收入主要为技术开发服务费及少量材料销售等,请发行人补充说明上述收入对应的主要客户、定价依据、毛利率水平。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。10、根据招股说明书披露,发行人少量产品出口销售到国外,请发行人补充说明以下内容。(1)出口收入对应的主要客户、销售产品内容、金额、单价、毛利率,与国内销售相比是否存在较大差异。(2)主要进口国相关的进口政策、贸易摩擦对产品进口的影响,及进口国同类产品的竞争格局。(3)请保荐机构和申报会计师说明针对境外收入真实性采取的核查程序,是否取得出口地海关关于发行人的出口统计数据,并发表核查意见。11、根据招股说明书披露,发行人与客户的结算模式分为VMI模式和非VMI模式。(1)请发行人补充说明VMI模式对应的主要客户名称、各期交易金额,结合具体合同说明双方的主要权利和义务;结合各期末发出商品的库龄情况说明发行人将指定数量的货物运至客户仓库后,是否存在销售无法实现的风险。(2)非VMI模式下收入确认时点为“验收对账后”,请发行人进一步说明该时点是“验收”还是“对账”,对账的形式和时间。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。12、请发行人说明,申报期内收到的销售收入回款是否来自签订经济合同的往来客户(包括但不限于银行汇款、应收票据、应收账款、预收账款等),请保荐机构、申报会计师对发行人上述说明出具核查意见,说明核查方法、申报期内各年度销售收入回款金额、核查金额、核查比例、在核查过程中是否查看银行的原始单据(或应收票据的出票方或背书转让方)并与发行人账簿记录的相关客户信息进行对比,如有不一致的情况,请详细说明,如没有,也请明确说明。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。13、根据招股说明书披露,发行人采购的原材料主要包括芯片、PCB、电源、被动元器件、结构件、包装材料等,请发行人补充说明以下内容。(1)各期前十大供应商名称、背景情况、经营规模、历年来与发行人的合作情况,各期采购原材料种类、采购单价、采购金额等,重点说明新增供应商情况。(2)各期前十大供应商与发行人、实际控制人、董监高之间是否存在关联关系、异常资金往来及其他利益安排。(3)生产各种产品所需的原材料种类,各期主要原材料及能源采购量、耗用量与产品产销量是否匹配。(4)报告期内是否存在既是供应商又是客户的情形,如有,请列表说明供应商或客户名称、是否存在关联关系,报告期内销售/采购数量、金额,在对比向独立第三方销售/采购的基础上分析并说明相关交易定价的公允性。(5)主要原材料采购单价及其变动趋势,与市场同类产品相比是否存在异常。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。14、根据招股说明书披露,前五大供应商中,对富威国际股份有限公司、世平国际(香港)有限公司、品佳股份有限公司、振远科技股份有限公司、诠鼎科技股份有限公司、文晔科技股份有限公司、润欣勤增科技有限公司等境外供应商的原材料采购业务通过供应链服务外包商深圳市华富洋供应链有限公司进行。境外供应商将货物运输至香港,由华富洋或其委托方接收后进行报关,然后将货物送至公司指定地点。公司向境外供应商的采购货款由华富洋直接与境外供应商结算,公司再与华富洋进行采购服务结算。请发行人补充说明以下内容。(1)以表格的形式列示报告期内通过供应链服务外包商采购的具体情况。(2)结合具体合同说明发行人、最终供应商、供应链服务外包商三者的合作方式,各自承担的主要权利和义务,物流、资金流、发票的流转方式,发行人未将深圳市华富洋供应链有限公司作为供应商披露的合理性。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。15、根据招股说明书披露,报告期各期直接材料占成本的比重约为90%。(1)请发行人结合业务模式和生产过程,说明存在多个产品种类的情况下,产品成本的主要核算方式和流程,费用归集的对象和方法,产品成本确认与计量的完整性和合规性,产品发出销售与营业成本结转、销售收入确认是否匹配。(2)请发行人提供主要原材料的期初库存单价、各期采购单价、期末结存单价。请保荐机构和申报会计师核查发行人报告期各期成本确认的真实、准确、完整,说明核查过程并发表意见。16、根据招股说明书披露,发行人报告期内存在部分关联交易,请发行人补充说明以下内容。(1)请发行人的股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员、核心技术人员和发行人的其他关联方(包括上述各方直接或间接控制、共同控制、施加重大影响或投资的企业,上述自然人关联方或自然人股东关系密切的家庭成员)说明是否与发行人的客户、供应商(含外协厂商)在申报期是否存在关联关系,是否发生交易。(2)报告期内关联交易发生的背景、交易对手方的基本情况、交易的必要性、未来的持续性、定价的公允性等。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。二、信息披露问题17、报告期各期发行人主营业务毛利率分别为10.40%、12.61%、12.85%、12.92%。(1)关于百兆交换机和千兆交换机,发行人已在招股说明书中披露了其毛利率波动的原因,请量化说明具体因素对毛利率的影响方式,如“2015年单位平均售价较低的无管理型号”销售占比、2015年生产工艺的改进提高方法及对人工效率的影响等、“2016年单价较高的管理型交换机”销售占比等。(2)路由器及无线产品销售单价逐年降低,发行人解释为,该市场竞争激烈,各品牌厂商为抢占市场不断推出性价比更高的新产品,以迎合消费者需求;请发行人结合主要产品交换机、路由器及无线产品、通信组件、接入设备的市场竞争情况,说明是否已在招股说明书中对其可能存在的销售价格、毛利率逐年下滑风险进行了充分的揭示。(3)高毛利率产品的占比及其主要客户,是否存在部分客户长期购买高毛利率产品的情况。(4)对不同客户销售同一类型产品毛利率之间是否存在较大差异及原因。(5)析营业成本和期间费用各组成项目的划分和归集是否合规,以及对毛利率的影响。请保荐机构和申报会计师对发行人毛利率的真实、准确、完整进行核查并发表意见。三、与财务会计资料相关问题18、根据招股说明书披露,报告期各期,公司期间费用分别为2,084.54万元、2,746.46万元、4,071.05万元及1,981.43万元,占当期营业收入的比重分别为6.19%、5.49%、6.45%及6.25%,请发行人补充说明以下内容。(1)销售费用及管理费用中职工薪酬与销售人员、管理人员的变动、人均工资的变动是否吻合,以及与当地平均薪酬水平的对比情况。(2)各期研发费用的具体构成、项目投入、费用归集情况,以及发行人对研发费用的范围界定和会计核算政策。(3)请保荐机构、申报会计师核查期间费用的主要构成项目、费用归集确认和会计处理的合规性,说明期间费用是否符合发行人实际业务的发生情况、是否存在商业贿赂。请保荐机构和申报会计师对期间费用的完整性发表意见。19、根据招股说明书披露,报告期各期末,公司应收账款账面余额分别为4,527.59万元、5,128.57万元、10,035.85万元及9,333.02万元,随着营业收入的持续增长,应收账款期末余额增幅较大,请发行人补充说明以下内容。(1)与主要客户的信用政策和货款结算周期,报告期内是否发生变更,并结合同行业上市公司对比情况,说明其是否符合行业惯例。(2)报告期内超出信用期限的应收账款余额,超出部分是否计提充足的坏账准备,是否存在大额不可收回的款项。(3)账龄为1年以上的应收账款主要客户名称、金额,结合同行业上市公司情况说明坏账计提比例是否充分。(4)报告期各期新增客户的应收账款金额与其营业收入是否匹配。(5)截至收到反馈意见时,各期末应收账款的回款情况。(6)各期末前十大应收账款客户名称、当期销售金额、应收账款账龄、期后的回款情况。(7)报告期内是否存在应收账款核销的情形,是否存在应收账款保理业务,是否存在客户以其他资产抵债的情形或其他债务重组。请保荐机构和申报会计师核查,说明回函比例、回函金额一致性等,并发表意见。20、根据招股说明书披露,报告期各期末,公司存货账面价值分别为8,381.41万元、11,900.04万元、18,382.18万元及18,218.40万元,占流动资产的比例分别为57.95%、51.35%、56.06%及57.35%,请发行人补充说明以下内容。(1)进一步说明报告期各期原材料、在产品、库存商品、发出商品的构成内容,库龄及其金额在各期波动的原因。(2)结合发行人的经营模式和生产周期,说明存货结构的合理性,期末原材料、产成品余额是否与在手订单相匹配。(3)量化分析原材料采购量、耗用量与期末库存量、库存金额是否相匹配,及产成品的期后出库情况,各期单位产品的原材料耗用情况。(4)结合生产模式分析发行人的生产核算流程与主要环节,说明如何区分原材料、在产品、产成品的核算时点,存货各项目的确认、计量与结转是否符合《企业会计准则》的规定。(5)请保荐机构和申报会计师详细核查发行人存货各项目的发生、计价、核算与结转情况,盘点制度的建立和报告期内的执行情况,说明对期末存货是否履行了必要的监盘或核查程序,成本费用的归集与结转是否与实际生产流转一致,各存货项目是否计提了充足的跌价准备。(6)报告期各期末发出商品余额分别为4,445.61万元、6,184.49万元、7,500.13万元、7,086.63万元,请发行人补充说明发出商品余额逐年大幅增长的原因,期后结转成本、确认收入的产品金额、数量、比例,请保荐机构和申报会计师说明对本地存货和异地存货的监盘/核查比例,并发表意见。21、根据招股说明书披露,报告期各期末,公司应付账款余额分别为9,208.33万元、14,387.98万元、21,387.94万元及19,438.13万元,占流动负债的比例分别为92.96%、93.99%、95.43%及96.25%,主要为应付供应商的材料款,请发行人补充说明以下内容。(1)各期末应付账款前十大供应商、当期采购金额、是否为主要的供应商、期后的付款情况。(2)账龄为1-2年的应付账款对应的供应商名称,是否按照采购合同约定支付款项,未及时付款的原因等。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。22、根据招股说明书披露,截至2017年6月末发行人固定资产账面价值为2,818.67万元,主要为电子设备和机器设备,请发行人补充说明以下内容。(1)各期固定资产增减变化的具体内容和金额,以及与现金流量表中“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的勾稽关系。(2)固定资产与各类产品产能、营业收入之间的匹配关系,并与可比上市公司固定资产与产能、营业收入之间的匹配关系进行对比分析,说明产生差异的原因。(3)各期末固定资产的盘点情况以及是否存在盘亏、毁损、存在故障、相关公允价值低于账面价值、闲置不用的固定资产以及其他可能导致固定资产出现资产减值的情形。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。23、根据招股说明书披露,发行人报告期内部分采用票据结算,请发行人补充说明以下内容。(1)各期应收/应付票据的期初余额、本期因销售/采购而收到/支付的金额、期末余额等,应收票据的贴现、背书情况及在现金流量表中的列示方式。(2)各期末应收、应付票据对应的主要客户和供应商、当期销售、采购金额及期后收款、支付情况。(3)各期末已背书或贴现但尚未到期的票据余额,是否有到期尚未承兑转为应收账款的情况。(4)请保荐机构和申报会计师对发行人是否存在无真实交易背景的票据往来,对发行人报告期现金流量表的列报是否准确进行核查并发表意见。24、请发行人补充提供报告期内主要税种的纳税情况分析及相关说明,各主要税种纳税数据应当包括期初未交数、本期应交数、本期已交数、期末未交数等。请保荐机构和申报会计师核查各期主要税种的纳税申报数与当年原始财务报表、申报财务报表相应项目的勾稽关系或匹配性,对发行人近三年税项处理的规范性和合规性发表意见。25、请发行人补充说明现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、税金、应收账款、应收票据、预收账款等科目的勾稽关系,及购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本、存货、预付账款、应付账款、应付票据等科目的勾稽关系。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。26、请发行人补充说明报告期各期员工数量及结构的变动情况,各期生产、销售、管理等岗位工资水平,“支付给职工以及为职工支付的现金”与应付职工薪酬的变动、成本费用类会计科目中有关薪酬费用核算的勾稽关系。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。27、请发行人及相关证券服务机构对照《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》(证监会公告[2012]14号)的要求,逐项说明有关财务问题的解决过程和落实情况。28、说明报告期各年度的人工成本总额,与相关资产、成本和费用项目之间的关系,说明各类员工人数、人工成本、支付给职工以及为职工支付的现金等项目在报告期内变化的合理性;说明董事、监事、高级管理人员和其他核心人员薪酬金额占公司当期利润总额的比例波动的原因,说明应付职工薪酬波动的原因。请保荐机构和申报会计师就上述问题进行核查并明确发表意见。29、请发行人补充披露收到其他与投资活动有关的现金的内容,购买银行理财产品的内容及资金往来。请发行人补充披露各报告期大额现金流量变动项目的内容、发生额,是否与实际业务的发生相符,是否与相关科目的会计核算勾稽;请进一步披露报告期各期间经营活动产生的现金流量净额与净利润的匹配性情况;请补充“销售产品、提供劳务获取的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”与其他资产负债表科目的勾稽关系,说明是否存在大量票据背书的行为或售后退回的情形;请补充其他与筹资活动有关的现金流出和流入明细;请补充说明各报告期银行承兑汇票的贴现情况,在各期末是否存在未到期的银行承兑汇票的贴现,其计入的现金流量项目及其处理依据。报告期支付与收到其他投资活动现金内容是什么。请保荐机构、申报会计师进行核查并明确发表意见。30、(1)请发行人说明近三年其他应收款的主要对象、业务内容、发生金额、期末余额、期后结算或结转情况、相关业务的完成进度,说明其他应收款的执行是否符合相关依据的约定。(2)请发行人按照性质和类别说明报告期内其他应收款的金额、占比以及与现金流量表有关项目的勾稽关系,说明报告期内是否有发行人董事、监事、高级管理人员或关联方借款等情况。(3)请保荐机构、申报会计师核查其他应收款发生额和期末余额的真实性和准确性。31、请发行人说明政府补助的会计处理是否符合会计处理准则的规定,报告期对营业外收入的依赖程度及影响,并补充相关的风险提示;请保荐机构、申报会计师、发行人律师核查政府补助、退税、税收优惠、资产处理损益的合规性,说明,核查发行人报告期内经营成果对政府补助、退税、税收优惠、资产处置损益是否存在重大依赖,并明确发表意见。32、请发行人进一步披露预付账款的内容,与当期业务规模的匹配情况。请保荐机构和会计师核查上述事项并发表明确意见。33、(1)请发行人补充说明报告期在建工程转固定资产的具体内容,请保荐机构和会计师对照工程图纸资料,逐项核查会计核算内容与实际工程是否一致,是否符合企业会计准则的规定。(2)请发行人补充披露在建工程的具体情况,包括项目名称、预算金额、实际金额及变动情况、工程进度、利息资本化的情况、资金来源、项目建设完成后相关产能的消化计划,说明在建工程的预算支出的构成及其合理性,预算支出与实际费用的差异及其原因,进一步说明在建工程是否归集了其他项目和无关支出,是否存在研发费用资本化的情形,在转固的会计处理是否符合准则规定。并请保荐机构和会计师核查并发表明确意见。34、进一步披露应付票据和应付账款波动原因和内容。并请保荐机构和会计师核查并发表明确意见。35、请发行人结合主要客户的具体合同条款、款项支付时间、支付比例、生产周期、收入确认时点等说明报告期末应付账款、预收账款与当期合同金额、收入确认金额的相关性。说明预收账款对应的主要设备及其期后结转情况。请保荐机构和申报会计师就上述问题进行核查并明确发表意见。36、请发行人补充披露各报告期大额现金流量变动项目的内容、发生额,是否与实际业务的发生相符,是否与相关科目的会计核算勾稽;请进一步披露报告期各期间经营活动产生的现金流量净额与净利润的匹配性情况;请补充“销售产品、提供劳务获取的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”与其他资产负债表科目的勾稽关系,说明是否存在大量票据背书的行为或售后退回的情形;请补充其他与筹资活动有关的现金流出和流入明细;请补充说明各报告期银行承兑汇票的贴现情况,在各期末是否存在未到期的银行承兑汇票的贴现,其计入的现金流量项目及其处理依据。报告期支付与收到其他投资活动现金内容是什么。请保荐机构、申报会计师进行核查并明确发表意见。37、请发行人结合历次股权变动情况逐项说明是否涉及股份支付,如涉及,说明股份支付的具体会计处理情况以及是否符合企业会计准则的规定。请保荐机构和会计师核查上述事项并发表明确意见。38、请发行人补充说明研发费用的具体构成、项目投入、费用归集情况;请补充分析研发费用投入是否与发行人的研发项目、技术创新、产品储备相匹配;请补充披露发行人对于研发费用的范围界定和会计核算政策,是否存在资本化的因素及其合理性;请补充分析近三年一期研发费用所形成的主要成果及对主营业务的贡献程度,未来有关研发费用的规划及能否保证发行人的持续竞争力。请保荐机构和会计师核查上述事项并发表明确意见。39、请发行人对报告期申报财务报表与原始财务报表涉及差异调整的具体事项、内容和理由予以逐项说明,说明相关项目截止性或重分类调整、差错更正的原因、依据及其合规性,重点说明对损益的影响、涉及纳税义务的处理与履行情况。请保荐机构、申报会计师逐项核查差异调整的事项及依据是否符合企业会计准则的规定,补充分析发行人的会计核算及会计基础工作是否符合规范性的要求。40、请严格对照2014年修订的招股说明书准则的要求,完善发行人基本情况、业务与技术、财务会计信息与管理层分析等章节内容的信息披露。各证券服务机构应当切实履行核查职责,对反馈问题的具体内容请依序按照说明与分析、补充信息披露情况、中介机构核查过程与核查结论列示;对问题的论证应充分体现逻辑性,做到证据充分、要点明确、说明清晰,避免简单重复。41、请保荐机构、律师、会计师按照中国证监会有关文件精神落实并披露公司股利分配政策。42、请保荐机构、会计师说明公司财务部门人员与公司董监高、控股股东及实际控制人(如为个人)是否具有亲属关系,如有,是否会影响财务工作独立性。请保荐机构、会计师核查财务相关内部控制设计和执行的有效性。43、请在招股说明书中补充披露公司员工薪酬制度、各级别、各类岗位员工收入水平、大致范围及与当地平均工资水平比较情况,公司未来薪酬制度及水平变化趋势。44、请公司严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》及证券交易所颁布的业务规则中相关规定完整、准确的披露关联方关系及交易。45、请发行人及相关中介机构对照中国证监会公告【2012】14号《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》的要求,逐项说明有关财务问题的解决过程和落实情况。46、请发行人补充说明近三年比较期间数据变动幅度达30%以上的报表项目的具体情况,分析变动的原因及依据,请保荐机构、申报会计师对其原因及变动依据是否充分进行核查并发表意见。四、其他问题47、请保荐机构及相关方面对招股说明书及整套申请文件进行相应的核查,并在反馈意见的回复中说明核查意见。涉及修改的,请书面说明。48、请保荐机构根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务后,提出发行保荐书的补充说明及发行人成长性专项意见的补充说明,并相应补充保荐工作报告及工作底稿。49、请发行人律师根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务之后,提出法律意见书的补充说明,并相应补充律师工作报告及工作底稿。50、请申报会计师根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务之后,提供落实反馈意见的专项说明。如需修改审计报告及所附财务报表和附注的,应在上述说明中予以明示。[{"mark":"a0","title":"深圳市菲菱科思通信技术股份有限公司创业板首次公开发行股票申","tclass":"tone"},{"mark":"a1","title":"二、信息披露问题","tclass":"tone"},{"mark":"a2","title":"三、与财务会计资料相关问题","tclass":"tone"},{"mark":"a3","title":"四、其他问题","tclass":"tone"}]

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